Spisu treści:
- Definicja możliwości przemieszczania się zwolnienia z podatku od nieruchomości
- Przykłady możliwości przeniesienia zwolnienia z podatku od nieruchomości
- Wynik bez przenośności
- Wynik z przenośnością
- Porównywanie przenośności z systemem AB Trust
Wideo: Beata Szydło o wyeliminowaniu patologii związanych z wyłudzaniem podatku VAT 2024
W dniu 17 grudnia 2010 r. Prezydent Obama podpisał ustawę o zwolnieniu podatkowym, odnowieniu ubezpieczenia na wypadek bezrobocia oraz ustawie o tworzeniu miejsc pracy z 2010 r. (W skrócie "TRUIRJCA"). W ramach tej ustawy dokonano znacznych zmian w przepisach dotyczących federalnych podatków od nieruchomości, podatków od darowizn i podatków pomostowych z pominięciem produkcji.
Ponadto TRUIRJCA wprowadziła po raz pierwszy koncepcję "przenoszenia" federalnego zwolnienia z podatku od nieruchomości między małżonkami za lata podatkowe 2011-2012. Następnie, 2 stycznia 2013 r., Prezydent Obama podpisał amerykańską ustawę o ulgach podatkowych (w skrócie "ATRA").
Zgodnie z przepisami ATRA możliwość przeniesienia zwolnienia z podatku od nieruchomości między małżeństwami stała się stała na rok 2013 i lata następne. Co oznacza zatem "przenoszenie" zwolnienia z podatku od nieruchomości?
Definicja możliwości przemieszczania się zwolnienia z podatku od nieruchomości
W uproszczeniu, możliwość przeniesienia federalnego zwolnienia z podatku od nieruchomości między małżonkami oznacza, że jeśli zmarł pierwszy małżonek, a wartość majątku nie wymaga zastosowania federalnego zwolnienia zmarłego małżonka z podatku od nieruchomości, wówczas kwota zwolnienia, które nie został wykorzystany na majątek zmarłego małżonka, może zostać przeniesiony na zwolnienie przy życiu małżonka, aby mógł on korzystać z nieużywanego zwolnienia zmarłego małżonka plus zwolnienia, kiedy zmarły żyjący małżonek umiera później.
(Należy zauważyć, że w odniesieniu do państwowych podatków od nieruchomości, obecnie tylko Hawaje oferują możliwość przenoszenia na poziomie stanu, a Maryland zacznie oferować możliwość przenoszenia swojego państwowego zwolnienia z podatku od nieruchomości począwszy od 2019 r.)
Przykłady możliwości przeniesienia zwolnienia z podatku od nieruchomości
Niektóre przykłady użycia liczb powinny pomóc zilustrować koncepcję przenoszenia federalnego zwolnienia z podatku od nieruchomości między małżonkami:
Wynik bez przenośności
Załóżmy, że Bob i Sue są małżeństwem i mają wspólny majątek, a ich majątek netto wynosi 8 000 000 $, Bob umiera pierwszy, a federalne zwolnienie z podatku od nieruchomości wynosi 5 340 000 $ w dniu jego śmierci, a także możliwość przeniesienia zwolnienia z podatku od nieruchomości między małżonkami nie działa:
- Zgodnie z tymi faktami, gdy Bob umrze, jego majątek nie będzie musiał korzystać z żadnego z jego 5,340,000 dolarów zwolnienia z podatku od nieruchomości, ponieważ wszystkie aktywa są wspólnie utytułowane, a nieograniczona opłata małżeńska pozwoli na to, aby udział Boba we wspólnym majątku został automatycznie przekazany Sue przez prawo przetrwania bez ponoszenia federalnych podatków od nieruchomości.
- Załóżmy, że w momencie późniejszej śmierci Sue federalne zwolnienie z podatku od nieruchomości wynosi nadal 5,340,000 $, stawka podatku od nieruchomości wynosi 40%, a majątek Sue nadal wart jest 8 000 000 $.
- Z 5,340,000 Boba zwolnienia z podatku od nieruchomości całkowicie zmarnowane, gdy Sue później umiera, może przekazać tylko 5,340,000 $ wolne od federalnych podatków od nieruchomości. W ten sposób majątek Sue będzie zawdzięczał około 1 064 000 USD w podatku od nieruchomości po jej śmierci:
Wynik z przenośnością
Załóżmy, że Bob i Sue są małżeństwem i mają wspólny majątek, a ich majątek netto wynosi 8 000 000 $, Bob umiera pierwszy, a federalne zwolnienie z podatku od nieruchomości wynosi 5 340 000 $ w dniu śmierci Boba, a możliwość przeniesienia zwolnienia z podatku od nieruchomości między małżonkami jest efekt:
8.000.000 dolarów nieruchomości - 10,680,000 $ zwolnienia = 0 USD podlegających opodatkowaniu nieruchomości- Jak wyżej, gdy Bob umrze, jego majątek nie będzie musiał korzystać z żadnego z jego 5,340,000 dolarów zwolnienia z podatku od nieruchomości, ponieważ wszystkie aktywa są wspólnie zatytułowane, a nieograniczone małżeńskie potrącenie pozwala na automatyczne przeniesienie udziału Boba w majątku wspólnym do Sue przetrwania i bez ponoszenia federalnych podatków od nieruchomości.
- Załóżmy, że w momencie późniejszej śmierci Sue federalne zwolnienie z podatku od nieruchomości wynosi nadal 5,340,000 $, stawka podatku od nieruchomości wynosi 40%, a majątek Sue nadal wart jest 8 000 000 $.
- Wprowadzenie możliwości zwolnienia z podatku od nieruchomości - Wykorzystując koncepcję przeniesienia zwolnienia z podatku od nieruchomości między małżonkami, zgodnie z tymi faktami niewykorzystane przez Bob niewykorzystanie 5.340.000 USD podatku od nieruchomości zostanie dodane do zwolnienia Sue z 5,340,000 $, z kolei dając Sue 10,500,000 $ zwolnienia.
- Ponieważ Sue "odziedziczyła" nieużywane zwolnienie od podatku od nieruchomości Boba, a w chwili jej śmierci mogła wydać 10 680 000 USD bez podatków federalnych, majątek warty 8 000 000 dolarów nie będzie w żaden sposób zawdzięczany federalnym podatkom od nieruchomości:
- W związku z tym możliwość przeniesienia zwolnienia z podatku od nieruchomości pozwoli uratować spadkobiercom Boba i Sue około 1 064 000 USD z tytułu podatków od nieruchomości.
- Zauważ, że Sue nie "automatycznie odziedziczy" nieużywanego przez Boba zwolnienia; zamiast tego musi w odpowiednim czasie złożyć formularz IRS 706, Majątek Stanów Zjednoczonych i Przeniesienie Pomijanie Pokoleń) Zwrot podatku , aby dokonać wyborów pozytywnych, aby dodać nieużywane zwolnienie Boba z jej zwolnienia. Zobacz Rev. Proc. 2014-18 na specjalne zasady, które mają zastosowanie do majątku poślubionych zmarłych po 31 grudnia 2010 r. I do 31 grudnia 2013 r. Lub później.
Porównywanie przenośności z systemem AB Trust
Przed uchwaleniem możliwości przenoszenia, jedynym sposobem, aby pary małżeńskie mogły przekazać spadkobiercom dwukrotne zwolnienie z podatku od nieruchomości, było skorzystanie z systemu AB Trust. Przy przenoszeniu nie jest już konieczne dzielenie majątku zmarłego małżonka między A Trust a B Trust.
Jak obowiązują zasady podatku od nieruchomości i podatku od darowizn na 2010 rok
![Jak obowiązują zasady podatku od nieruchomości i podatku od darowizn na 2010 rok Jak obowiązują zasady podatku od nieruchomości i podatku od darowizn na 2010 rok](https://i.travelcashinc.com/img//new/estate-planning/how-the-2010-estate-tax-and-gift-tax-rules-remain-relevant.jpg)
W grudniu 2010 r. Ustalono maksymalne zwolnienie z podatku od nieruchomości w wysokości 5 mln USD. Od tego czasu ta i inne ważne zasady stały się trwałe.
Zwolnienia od podatku od nieruchomości dla seniorów
![Zwolnienia od podatku od nieruchomości dla seniorów Zwolnienia od podatku od nieruchomości dla seniorów](https://i.travelcashinc.com/img//new/estate-planning/property-tax-exemptions-for-seniors.jpg)
Zwolnienia z podatku od nieruchomości obniżają wartość opodatkowania domu. Niektóre obszary oferują znaczne obniżki. Inni są skąpi. Gdzie spada twoje państwo?
Państwa bez podatku od nieruchomości lub podatku od spadków
![Państwa bez podatku od nieruchomości lub podatku od spadków Państwa bez podatku od nieruchomości lub podatku od spadków](https://i.travelcashinc.com/img//new/estate-planning/states-without-an-estate-tax-or-an-inheritance-tax.jpg)
Większość stanów USA nie będzie pobierać podatku śmierci na poziomie państwowym. Uzyskaj listę stanów bez podatku od nieruchomości lub podatku od spadków.